當(dāng)美國子公司給其外國公司股東支付股息時(shí)，一般要幫外國公司股東預(yù)扣30%的股息收入稅。
當(dāng)外國公司股東所在國和美國有稅收協(xié) 定條款時(shí)，30%股息收入稅可能會(huì)大大降低。另外，外國公司股東也需向美國國稅局申報(bào)該股息收入。本文將簡要介紹美國子公司和 外國公司股東針對股息支付的申報(bào)要求，外國公司股東是否需使用Form1120F來申報(bào)股息收入，股息收入扣除是否適用于外國公司股 東收到其美國子公司股息支付的情況。 當(dāng)美國子公司向其外國公司股東支付股息時(shí)，需向美國國稅局提交Form1042-S，同時(shí)提供一份復(fù)印件給外國公司股東。Form1042-S 會(huì)包括以下基本信息：
1. 股息收入額，已繳扣的股息稅款額，和繳扣稅率等信息。
2. 繳扣機(jī)構(gòu)，也就是美國子公司的基本信息。主要包括名稱，地址，聯(lián)邦納稅識(shí)別號(hào)碼等。
3. 收款機(jī)構(gòu)，也就是外國公司股東的基本信息。
4. 其他中間繳扣機(jī)構(gòu)和州稅等相關(guān)信息，如有。
在美國子公司向其外國公司股東支付股息前，外國公司股東需向美國子公司提供FormW-8BEN-E。該表格用于證明外國公司股東的非 稅務(wù)居民身份。如果外國公司股東未能及時(shí)提供該表格給美國子公司，可能會(huì)導(dǎo)致30%股息收入預(yù)扣稅，即使外國公司股東所在國和 美國存在稅收協(xié)定條款。該表格主要包括以下基本信息：
1. 第一部分為外國公司股東的基本信息。 包括外國公司股東的名稱，注冊所在國，公司地址，郵寄地址，外國稅號(hào)等。這部分需勾選外國公司股東的公司類型和FATCA狀態(tài)。
2. 第二部分只有非獨(dú)立實(shí)體公司才需要填寫。大多數(shù)外國公司股東無需填寫該部分。
3. 第三部分為申請稅收協(xié)定條款，如適用。需填寫外國公司股東所在國和勾選相應(yīng)符合條件的稅收協(xié)定條款。
4. 第四部分應(yīng)該根據(jù)第一部分所勾選的FATCA 狀態(tài)來決定需勾選哪一項(xiàng)。
外國公司股東收到美國子公司的股息支付可分為以下兩種情況：
1. 當(dāng)股息收入來源于美國，并且屬于和美國貿(mào)易或業(yè)務(wù)有效相關(guān)的收入時(shí)，外國公司股東需要提交Form1120F來申報(bào)該股息收入。
2. 當(dāng)股息收入來源于美國，但是不屬于和美國貿(mào)易或業(yè)務(wù)有效相關(guān)的收入時(shí)，外國公司股東仍然可能需要提交Form1120F來申報(bào)該股息收入。
股息收入來源于美國，但是不屬于和美國貿(mào)易或業(yè)務(wù)有效相關(guān)的收入，并且能滿足以下三種情況之一時(shí)，則不需要提交表格 Form1120F:
根據(jù)881（c）或（d）稅法條款，外國公司股東唯一的美國來源收入是免稅的。
外國公司股東從事美國貿(mào)易或業(yè)務(wù)，并且是遺產(chǎn)或信托的受益人，但是其本身不需要提交Form1120F。
在納稅年度期間，外國公司股東沒有從事美國貿(mào)易或業(yè)務(wù)，并且其美國稅款已經(jīng)全部提前預(yù)扣好了。
當(dāng)股息收入來源于美國，并且屬于和美國貿(mào)易或業(yè)務(wù)有效相關(guān)的收入時(shí)，外國公司股東可使用股息收入扣除。股息收入扣除百分比會(huì)根據(jù)外國公司股東所擁有的美國子公司的股份占比，股份類型，美國子公司業(yè)務(wù)情況等不同而有所不同。以下四種為常見的股息收入扣 情況：
1. 當(dāng)外國公司股東擁有美國子公司的普通股持股比例低于20%，并且收到美國子公司支付的股息時(shí)，該股息收入可使用50% 的股息收 入扣除。
2. 當(dāng)外國公司股東擁有美國子公司的普通股持股比例不低于20%，并且收到美國子公司支付的股息時(shí)，該股息收入可使用65% 的股息 收入扣除。
3. 當(dāng)外國公司股東擁有美國公共事業(yè)子公司的某些優(yōu)先股持股比例低于20%，并且收到美國子公司支付的股息時(shí)，該股息收入可使用 23.3% 的股息收入扣除。
4. 當(dāng)外國公司股東擁有美國公共事業(yè)子公司的某些優(yōu)先股持股比例不低于20%，并且收到美國子公司支付的股息時(shí)，該股息收入可使 用26.7% 的股息收入扣除。
