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2024年5月21日，深圳市人民政府網(wǎng)站發(fā)布《深圳市進(jìn)一步加大吸引和利用外資實(shí)施辦法》，《實(shí)施辦法》從推動重點(diǎn)領(lǐng)域高水平對外開放、持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境、提高投資運(yùn)營便利化水平、加大財(cái)稅支持力度、完善外商投資促進(jìn)機(jī)制等五個方面提出20條措施，其中第14條至第16條為獎補(bǔ)措施。《實(shí)施辦法》自2024年6月1日起施行，有效期5年。

《實(shí)施辦法》提出要加大財(cái)稅支持力度，鼓勵、引導(dǎo)、支持外商投資于先進(jìn)制造業(yè)、技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用、生物醫(yī)藥、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域；培育壯大具有核心競爭力的總部企業(yè)集群；落實(shí)外商投資企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策；持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，提高投資運(yùn)營便利化水平。

政策背景：

為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，促進(jìn)前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡稱“合作區(qū)”）的健康發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局于2024年3月聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅〔2024〕13號《關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（以下簡稱“通知”）。通知明確，將原財(cái)稅〔2021〕30號文件中規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策適用范圍，從原國務(wù)院2010年8月批復(fù)的14.92平方公里的“老前?！睌U(kuò)展至2023年12月批復(fù)的120.56平方公里的“新前?！比?。

政策內(nèi)容: 

根據(jù)通知，自2023年1月1日至2025年12月31日，對設(shè)在合作區(qū)全域的符合條件的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)需同時滿足以下條件：

• 設(shè)在按照國務(wù)院2023年12月批復(fù)的《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》規(guī)定的前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)范圍內(nèi)；

• 以《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上；

• 符合開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的相關(guān)要求。

實(shí)質(zhì)性運(yùn)營新規(guī)及操作指引: 

為確保政策的有效執(zhí)行，前海稅務(wù)局等八部門于2024年5月配套發(fā)布了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)質(zhì)性運(yùn)營新規(guī)及操作指引。新規(guī)及指引明確了以下要點(diǎn)：

• 企業(yè)所得稅采取查賬征收方式；

• 管理方式采取“自行判定、申報(bào)承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?。企業(yè)在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時，填寫申報(bào)表中對應(yīng)優(yōu)惠項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠；在年度匯算清繳時對實(shí)質(zhì)性運(yùn)營進(jìn)行承諾，并填寫《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營自評承諾表》；在完成年度匯算清繳后，將與實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)的留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成。

實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的具體規(guī)定

政策背景:

財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅〔2024〕12號《關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》，旨在進(jìn)一步促進(jìn)前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡稱“合作區(qū)”）的發(fā)展，并吸引更多香港居民前來就業(yè)。

政策內(nèi)容:

根據(jù)《通知》，自2023年1月1日起至2027年12月31日，對在前海工作的香港居民，其個人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分將予以免征。

具體實(shí)施辦法: 

為確保個人所得稅優(yōu)惠政策的順利實(shí)施，深圳市財(cái)政局、國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局于2024年5月配套發(fā)布實(shí)施辦法-深財(cái)規(guī)〔2024〕3號《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》，該《辦法》自2024年5月27日起施行，有效期為1年，政策要點(diǎn)總結(jié)如下：

• 二選一原則：香港居民在同一納稅年度內(nèi)，同時符合本辦法規(guī)定的香港居民個人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠條件的，將不得同時享受兩項(xiàng)優(yōu)惠。這一規(guī)定確保了優(yōu)惠政策的公平性和有效性。

  
  

• 享受優(yōu)惠的條件：明確了享受本辦法優(yōu)惠的香港居民應(yīng)當(dāng)同時具備的條件，包括在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)內(nèi)工作、具有香港居民身份等。這些條件的設(shè)定旨在確保優(yōu)惠政策的針對性和有效性。

  
  

• 優(yōu)惠范圍：詳細(xì)規(guī)定了享受優(yōu)惠的個人所得具體范圍，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。這些所得范圍的明確為香港居民享受優(yōu)惠政策提供了清晰的指導(dǎo)。 

  
  

• 享受優(yōu)惠時間：該優(yōu)惠政策在辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受。

政策背景： 

河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)的企業(yè)所得稅和個人所得稅“雙稅優(yōu)惠”政策已全面落地執(zhí)行。這一系列政策的實(shí)施，目標(biāo)推動深圳園區(qū)的科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步提升該區(qū)域的吸引力和競爭力，為深港兩地的科技交流與合作搭建更加堅(jiān)實(shí)的平臺。

企業(yè)所得稅： 

財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅〔2024〕2號《關(guān)于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域內(nèi)（下文簡稱“深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域”）符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，享受15%的優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅率。 

要享受上述優(yōu)惠政策，企業(yè)需滿足以下三大核心條件：

• 企業(yè)的主營業(yè)務(wù)屬于《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)范圍。該目錄詳盡地列出了4大產(chǎn)業(yè)，涵蓋12項(xiàng)核心技術(shù)和33個具體項(xiàng)目；

• 主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%；

• 其企業(yè)必須在深圳園區(qū)內(nèi)開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營活動。

個人所得稅：

財(cái)政部、稅務(wù)總局也通過財(cái)稅〔2024〕5號文發(fā)布了相關(guān)優(yōu)惠政策。該政策規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對于在深圳園區(qū)工作的香港居民，如果其個人所得稅稅負(fù)超過在香港的稅負(fù)，超出部分將予以免征。

為確保此政策的順利實(shí)施，深圳市財(cái)政局、深圳市稅務(wù)局于2024年4月聯(lián)合發(fā)布了《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》。該《實(shí)施辦法》自2024年4月10日起施行，有效期為1年，并詳細(xì)闡述了財(cái)稅〔2024〕5號文中政策的執(zhí)行細(xì)節(jié)，包括減免的條件和范圍、征收管理流程等，共計(jì)16條具體規(guī)定。